В письме от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395 ФСС РФ дал разъяснения по вопросам применения страховых взносов в 2012 году.
В частности, приводится информация об ответственности страхователей за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, об изменении способов и порядка передачи сведений и документов, о взаимодействии территориальных органов фонда с налоговыми органами, о применении пониженных тарифов страховых взносов.
Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах
Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2012 года и внесший изменения в отдельные законодательные акты о страховых взносах во внебюджетные фонды, в частности, изменил положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) об ответственности страхователя за нарушение законодательства о страховых взносах, а именно:
- за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам формы 4-ФСС налагается штраф в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). ФСС РФ (далее- Фонд) отметил, что с 1 января 2012 года расчет штрафа производится от суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленной к уплате, то есть без учета произведенных страхователем расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. Также Фонд уточнил, что штраф применяется к правонарушениям, совершенным после 1 января 2012 года;
- вводится штраф за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, в размере 200 рублей (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ);
- вводится штраф за нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке - 5 000 рублей (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ). До 1 января 2012 года предусматривалась только административная ответственность за несообщение указанных сведений (ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ);
- штраф за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган Фонда документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, увеличен с 50 до 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ).
Страхователи привлекаются к ответственности за указанные нарушения по результатам проведения территориальными органами Фонда выездных и камеральных проверок.
Изменение способов передачи сведений и документов
С 1 января 2012 года изменен порядок передачи страхователю акта проверки, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения, решения о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеням, штрафам) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика.
Теперь указанные документы могут передаваться руководителю организации (уполномоченному представителю) или физлицу (законному или уполномоченному представителю) одним из способов, а именно:
- лично под расписку;
- по почте заказным письмом - при этом они считаются полученными по истечении шести дней с даты отправления заказного письма, независимо от возможности или невозможности вручения документов страхователю или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам.
В форме электронных документов страхователи могут предоставлять документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, истребуемые документы, жалобы на акт органа контроля за уплатой страховых взносов, действие (бездействие) его должностного лица (п. 4 ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 37, ч. 1 ст. 55 Закона № 212-ФЗ).
При подаче жалобы в форме электронного документа решение по результатам ее рассмотрения готовится в форме электронного документа и направляется лицу, подавшему жалобу, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, способом, обеспечивающим подтверждение получения решения (ч. 5 ст. 56 Закона № 212-ФЗ).
Также страхователь может получать в электронной форме информацию о законодательстве РФ о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц (п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).
Взаимодействие территориальных органов ФСС РФ с налоговыми органами
Территориальные органы Фонда имеют право получать у налоговых органов сведения о регистрации плательщиков страховых взносов в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также информацию о налогоплательщиках, включая сведения, составляющие налоговую тайну, в целях выполнения функций страховщика в соответствии с законодательством РФ (п. 12 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).
Расширен перечень информации, которая представляется налоговыми органами в территориальные органы Фонда для проверки соблюдения требований, дающих право на применение пониженных тарифов. Также возможно участие налоговых органов в проводимых выездных проверках по контролю за уплатой страховых взносов в части контроля за соблюдением таких требований (ч. 5 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).
Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов
Согласно статье 58 Закона № 212-ФЗ с 1 января 2012 года расширен перечень плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
В письме приводится перечень добавленных категорий страхователей с указанием кодов ОКВЭД, а в приложении к указанному письму приводятся размеры тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по категориям плательщиков страховых взносов.
Разъясняется порядок определения основного вида экономической деятельности и суммы доходов по нему, а также порядок его подтверждения в органах Фонда.
Отдельными пунктами в письме разъясняются особенности применения пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующими категориями плательщиков:
- плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений (п. 9 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
- аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие ЕНВД, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
