Минфин России в своем письме от 10.02.2006 № 03-04-15/31 внес некоторую ясность в вопрос о предоставлении вычетов в первом полугодии 2006 года налогоплательщикам, которые до вступления в силу поправок в главу 21 НК РФ определяли налоговую базу "по отгрузке".
Напомним, что для налогоплательщиков, которые в 2005 году определяли налоговую базу "по отгрузке" Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ установлены особые правила переходного периода в части налоговых вычетов по суммам "входного" налога, не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. Эти суммы налога могут быть предъявлены к вычету в первом полугодии 2006 года равными долями независимо от оплаты. Как предъявлять к вычету суммы НДС в случае оплаты до истечения этого срока, в законе не говорится.
До сегодняшнего дня существовало несколько точек зрения на эту проблему (подробнее читайте здесь).
В письме от 10.02.2006 № 03-04-15/31 Минфин России еще раз подтвердил свою позицию, изложенную ранее в письме от 31.10.2005 № 03-04-11/288, которая сводится к тому, что можно принимать к вычету НДС, превышающий расчетную величину, если эта сумма уплачена. При этом следует обратить особое внимание на положение о том, что перерасчет доли неоплаченных сумм, подлежащих вычету в последующих налоговых периодах, не производится.
На сегодняшний день в типовых решениях фирмы "1С" реализуется именно эта методика. Методика уже реализована в программных продуктах: "1С:Бухгалтерия 7.7", "1С:Производство+Услуги+Бухгалтерия 7.7", "1С:Бухгалтерия 8.0". Готовятся к выпуску остальные решения для "1С:Предприятия 7.7" и "1С:Предприятия 8.0".
