Вопросы по переносу остатков на счета, введенные приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н

По приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н появился новый счет 209.40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия". А в балансе за 2014 год у нас есть остаток по счету 205.41 "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия". Правильно ли мы поняли, что теперь вместо счета 205.41 мы будем использовать счет 209.40? А если в форме 0503769 на конец 2014 года у нас присутствует счет 205.41, то на начало 2015 года мы должны этот остаток показать по счету 205.41 или уже по счету 209.40?

Пунктом 3.45 приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2014 г. № 89н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", далее – Приказ № 89н, изменено назначение счета 205 00 "Расчеты по доходам".

Согласно пункту 197 Инструкции № 157н в редакции Приказа № 89н счет 205 00 предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат. То есть на счете 205 00 должны отражаться доходы, администратором которых является учреждение.

Например, если учреждение оказывает услуги, предусмотренные его Уставом, то оно отражает расчеты по таким постоянным доходам на счете 205.31. Если учреждение администрирует платежи в бюджет и начисляет санкции за несвоевременное поступление платежей в бюджет, то начисление санкций оно отражает на счете 205.41.

Если для учреждения полученный доход не является постоянным, то такие доходы с 31.12.2014 г. учитываются на соответствующих аналитических счетах счета 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Например, расчеты по ОСАГО, штрафные санкции за несвоевременную поставку по договорам теперь надо учитывать на счете 209.40.

Письмом Минфина России от 19.12.2014 № 02-07- 07/66918 доведены Методические рекомендации по переходу на новые положения инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2014 № 89н, далее - Методические рекомендации.

В Методических рекомендациях приведены бухгалтерские записи по переносу остатков, а главное – характеристика остатков, которые следует перенести на новые счета. Следует внимательно прочитать, о чем идет речь в Методических рекомендациях, проверить, есть ли в вашем учете подобные остатки, и при наличии выполнить перенос на новые счета.

Согласно пункту 4 Методических рекомендаций «Остатки расчетов по доходам и обязательствам, сформированные по состоянию на дату перехода на применение Приказа 89н, по результатам проведенной инвентаризации подлежат переносу на соответствующие счета аналитического учета счетов расчетов Рабочего плана счетов учреждения, утвержденного с учетом положений Приказа 89н. Перенос остатков осуществляется на основании Справки (ф. 0504833) с отражением следующих бухгалтерских записей:

4.1. в части расчетов по доходам:

• в сумме задолженности по возмещению ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при возникновении страховых случаев, - по дебету счета 0 209 40 560 "Увеличение дебиторской задолженности по ущербу по суммам принудительного изъятия" и кредиту счета 0 205 40 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия";».

То есть если по состоянию на 31.12.2014 в учете были остатки на счете 0 205 40 в сумме задолженности по возмещению ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при возникновении страховых случаев, их следовало перенести на счет 209 40.

Если вы не выполнили перенос остатков на новые счета в 2014 г. (предельная дата 31.12.2014) и отразили в балансе и других формах отчетности за 2014 г. данные по старым счетам, отчет принят вышестоящим учреждением и утвержден, то вносить исправления задним числом – в 2014 г. нельзя.

Согласно пункту 18 Инструкции № 157н исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в следующем порядке: ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и (или) дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета - Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Таким образом, перенос остатков на новые счета следует выполнить в 2015 г. Данные на начало 2015 г. в отчетности 2015 г. не должны измениться - должны быть идентичны данным, показанным на конец года в отчете за 2014 г. Перед переносом остатков по счетам следует включить в плане счетов программы новые счета и отключить старые – не используемые с 1 января 2015 г.

В типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», начиная с релиза 1.0.30, поставляется план счетов (ЕПСБУ) согласно приказу Минфина России от 29.08.2014 № 89н. Счета, введенные в План счетов (ЕПСБУ) по Приказу № 89н от 29.08.2014, поставляются в БГУ в отключенном состоянии - в свойствах счета включен флажок Запретить использовать в проводках.

Для включения использования новых счетов в форме Плана счетов (ЕПСБУ) в меню Действие списка счетов следует выбрать пункт Переключить план счетов по Приказу 89н.

Перенос остатков на новые счета следует выполнить согласно Инструкции по переходу в программе на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н, размещенной в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» в меню Справка - Дополнение к описанию - Инструкция по переходу на применение Приказа №89н. Далее следует вести учет с применением новых счетов.

Следует отметить, что Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета не содержит бухгалтерских записей. Бухгалтерские записи приводятся в Инструкциях по применению планов счетов бюджетного учета, для бюджетных и автономных учреждений соответственно. Однако соответствующие изменения в данные инструкции пока в стадии проектов (размещены на интернет-сайте Минфина России).

Если в 2015 г. вы отражали операции по старым счетам, не действующим в 2015 г., то после переноса остатков на новые счета следует уже дальше работать с новыми счетами. Исключение составляет счет 210.01. 

В Балансе (ф. 0503130, 0503730) и других регламентированных отчетах за 2014 г., утв. приказами Минфина России от 29.12.2014 № 172н и от 19.12.2014 № 157н, показатели по НДС отражают новый счет 210.10.

При автозаполнении регламентированных отчетов за 2014 г. в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" в показатели по НДС включались данные как по счету 210.10, так и по счету 210.01. Поэтому остатки по НДС можно и нужно перенести на новые счета датой 31.12.2014 г.

Примечание. Для переноса остатков по НДС применяется обработка Перенос остатков по счетам НДС. Файл обработки ПереносОстатковПоНДС_89н.epf находится в подкаталоге tmplts\1c\StateAccounting\<Номер текущей версии конфигурации (версии 1.0.31 и выше)>.

Затем следует переключить план счетов программы на использование новых счетов (в меню Действие списка счетов следует выбрать пункт Переключить план счетов по Приказу 89н).

Далее следует сформировать стандартный отчет Карточка счета по счету 210.01 за 2015 г. – в нем будут представлены все операции за 2015 г.

Прямо из отчета следует последовательно открыть в каждой строке отчета соответствующий документ, выбрать в нем вместо счета 210.Н1 счет 210.Н2 (вместо счета 210.Р1 - выбрать счет 210.Р2, в документах по получению авансов следует вместо счета 210.Р1 выбрать счет 210.11) и перепровести документ.

Рис. 1

Далее следует работать уже с новыми счетами.

Если по состоянию на 01.01.2015 г. остатков по счету 210.01 нет, то переносить остатки по НДС не требуется.

Если вы ведете учет по старым счетам, то после переноса остатков с других счетов, упомянутых в Методических рекомендациях Минфина, необходимо выполнить действия по актуализации документов, описанные в п. 2.