О том, чем грозит непроявление должной осмотрительности при выборе контрагентов неосторожным компаниям, рассказали судьи Десятого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 03.06.2016 N 10АП-4786/2016 по делу N А41-27537/15.
Известность компания «Гидрострой» получила после критики госкомпании «РусГидро» президентом Владимиром Путиным в феврале 2013 г. Строительство Загорской ГАЭС-2, в котором «Гидрострой» участвовал в качестве генподрядчика, сопровождалось скандалом с неуплатой налогов и аварией на станции.
По данным президента, из 12 млрд руб., направленных на стройку, 6 млрд руб. ушли генподрядчику, который заключал договоры субподряда с фиктивными компаниями без оборудования и сотрудников, а затем включил в состав расходов по налогу на прибыль и НДС 1 млрд руб. Госкомпания «РусГидро» ничего не сделала, чтобы вернуть эти деньги.
По итогам проверки налоговая служба пришла к выводу, что «Гидрострой» уклонился от уплаты налогов на прибыль и НДС на 392 млн руб., еще 108 млн руб. составили пени. «Гидрострой» обжаловал это решение сначала в налоговой, а затем обратился в суд, но в итоге проиграл.
По данным налоговой службы, подтвержденным судом, «Гидрострой» заключил несколько договоров субподряда с компаниями, которые не вели реальной хозяйственной деятельности и создавались для незаконных транзитных операций и обналичивания денежных средств. Всего в деле фигурируют семь подобных структур, которые работали по одной и той же схеме. У компаний не было персонала, производственных активов, складских помещений, транспорта и расходов на выплату зарплаты, аренду помещений, коммунальные платежи и т.д. Налоги уплачивались по минимуму или не уплачивались вовсе, деньги перечислялись на счета «однодневок», руководство было номинальным.
Это дело примечательно тем, что в суде «Гидрострой» пытался доказать, что проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, предоставив суду копии уставов и выписок из ЕГРЮЛ четырех из семи компаний, но суд не принял этот аргумент. Так, выписка из ЕГРЮЛ по ООО "Строительное управление 104" датирована 3 июля 2012 г, а договоры с компанией были заключены раньше. При этом представитель «Гидростроя» не смог пояснить суду, когда компания получила выписки из реестра по другим компаниям и остальные документы. По мнению судей, это означает, что должностные лица «Гидростроя» понимали, что «проблемные» компании не смогут выполнить строительные работы.
«Само по себе заключение сделки с организацией, имеющей ИНН и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды или признания расходов обоснованными, - говорится в решении суда. - Доказательством должной осмотрительности служит не только представление стандартного перечня документов, но и обоснование мотивов выбора контрагента и пояснение обстоятельств заключения и исполнения договора».
Из решения суда следует, что компании необходимо удостовериться в правоспособности поставщиков, проверить их деловую репутацию и платежеспособность, риск неисполнения обязательств, предоставление обеспечения и наличие производственных ресурсов.
С одной стороны ИФНС регистрирует фирмы однодневки, предоставляет выписки ЕГРЮЛ, на своем сайте. С другой стороны, не дает данные по бухгалтерскому балансу и финансовой отчетности, и пытается за свои прорехи взыскать с предприятия. ИФНС должна сперва навести у себя порядок, тогда и предприятия будут бдительны.
В какой статье НК даны четкие критерии должной осмотрительности? Что такое деловая репутация? Если в организации работает один человек и уставный капитал 10000 руб, но он реальный работник, который платит налоги с з/п, это однодневка или нет? По таким критериям весь малый бизнес это однодневки. Как выживать в таких условиях, не нарушая закон?