Отчетность-2013 в «1С»: на что обратить внимание?

Семь раз отмерь, один раз отрежь!

Прежде чем приступать к составлению годовой отчетности в программах «1С», не лишним будет вспомнить русскую пословицу: «Семь раз отмерь, один раз отрежь».

Какие же семь действий методологического и технологического характера нужно осуществить, чтобы  свести к минимуму возможные ошибки в учетной системе и сделать процесс формирования и сдачи отчетности максимально комфортным? 

Действие 1. Перед проведением регламентных операций и «закрытием» года полезно еще раз тщательно проанализировать состояние учета в информационной базе.

Чтобы обеспечить достоверность данных бухучета и бухгалтерской отчетности, необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств организации.

Затем, используя встроенные механизмы «1С:Бухгалтерии 8», рекомендуется проделать ряд контрольных проверок корректности ведения учета:

Действие 2. Экспресс-проверка ведения учета.

Действие 3. Анализ состояния бухгалтерского учета.

Действие 4. Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета.

Действие 5. Анализ состояния налогового учета по НДС и налогу на прибыль или Анализ состояния налогового учета по УСН.

Далее, чтобы удостовериться в том, что отчетность будет подготовлена в соответствии с текущим законодательством, обязательно выполнить следующее:

Действие 6. Проверка актуальности установленного релиза программы.

Действие 7. Проверка контрольных соотношений и онлайн-проверка форматно-логического контроля отчетности перед отправкой ее в контролирующий орган.

Ну а чтобы быть во всеоружии и не пропустить важную информацию, предлагаем воспользоваться методической поддержкой, которую фирма «1С» предоставляет своим пользователям и которая включает в себя:

• информационную систему 1С:ИТС;
• книгу «Практический годовой отчет за 2013 год» под общей редакцией профессора С.А. Харитонова - подробное пособие по составлению различных форм регламентированной отчетности. «Практический годовой отчет» содержит теорию в форме авторского комментария к ключевым изменениям законодательства, порядок заполнения отчетов и деклараций, а также практику составления отчетности в бухгалтерских программах фирмы «1С»;
• статьи ежемесячника БУХ.1С.

Обращаем внимание, что пользователям «1С:Бухгалтерии» (ред. 3.0) доступна обновленная и более удобная версия Календаря бухгалтера, который может стать незаменимым помощником в сложный отчетный период. Календарь размещен на рабочем столе программы и представляет собой список задач, которые нужно сделать в ближайшее время. В список включены напоминания только о тех налогах и отчетах, которые актуальны для конкретной организации.

Напоминания появляются в списке заранее, за две недели до того, как задачу можно выполнять, и отображаются до тех пор, пока задача не будет отмечена в качестве выполненной. Они упорядочены в списке по убыванию срока, который остался на исполнение каждой задачи: самые срочные вверху. Это позволяет не пропустить сроки. Если срок выполнения задачи прошел, но она не была отмечена как выполненная, она останется в списке с пометкой «просроченная».

Теперь остановимся на наиболее значимых и важных моментах, которые требуют внимания при составлении годовой отчетности за 2013 год.

Код ОКТМО

ФНС России в письме от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585 сообщила, что Минфин России принял решение с 1 января 2014 года вместо кодов  ОКАТО применять в бюджетном процессе коды ОКТМО, которые установлены Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст).

В связи с этим налоговое ведомство рекомендует налогоплательщикам, начиная с 1 января 2014 года, в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО при заполнении деклараций по НДС, косвенным налогам, акцизам на табачные изделия, УСН, ЕСХН, водному налогу,  налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, а также при заполнении единой (упрощенной) декларации.

Данный порядок следует применять до утверждения новых форм названных деклараций.

Приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ в формы и форматы представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, акцизам, за исключением табачных изделий, НДФЛ, НДПИ, ЕНВД, транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, земельному налогу внесены изменения, связанные с переходом с 1 января 2014 года на использование кодов OKTMО.

Новые формы и форматы применяются после 01.01.2014, начиная с представления отчетов за 2013 год.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, а также при заполнении налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, начиная с 1 января 2014 года, ФНС России в письме от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ рекомендует  налогоплательщикам, в поле «код ОКАТО»  указывать код ОКТМО до внесения изменений в приказы об утверждении этих форм.

К отчетной кампании в программах «1С» реализована возможность указывать с 1 января 2014 года код ОКТМО вместо кода ОКАТО:

• в справочники и регистры, где присутствует код по ОКАТО, добавлен новый реквизит для хранения кода по ОКТМО;
• при формировании регламентированной отчетности ОКАТО или ОКТМО подставляется в зависимости от периода и системной даты (либо даты подписи);
• при каждом запуске программы пользователю предлагается указать код ОКТМО в специальном открывающемся окне, до тех пор, пока в информационной базе не останется незаполненных соответствий коду ОКАТО. Окно помощника перехода на ОКТМО можно открыть из раздела Предприятие главного меню «1С:Бухгалтерии» редакции 2.0 и раздела Справочники и настройки учета «1С:Бухгалтерии» редакции 3.0.

Проверка заполнения деклараций

Письмом ФНС России от 27.11.2012 № ЕД-4-3/19964@ сняты пометки «для служебного пользования» с писем ведомства, устанавливающих контрольные соотношения к 12 основным налоговым декларациям (НДПИ, акцизы на подакцизные товары, акцизы на табачные изделия, водный налог, налог на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, НДС, налог на прибыль организаций, налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ЕНВД, налог на игорный бизнес, налог на прибыль иностранной организации).

Контрольные соотношения представляют собой математические и логические формулы, с помощью которых проверяется внутридокументное и междокументное соотношения показателей.

По внутридокументным контрольным соотношениям сопоставляются внутренние показатели налоговой декларации за текущий налоговый период (внутри раздела, между разделами), а также соответствие показателей налоговой декларации за текущий налоговый период с налоговой декларацией за предыдущий налоговый период (за налоговый период, предшествующий предыдущему).

По междокументным контрольным соотношениям проверяется соотношение отдельных показателей налоговой декларации с показателями других отчетных форм, представляемых в налоговый орган.

По каждому контрольному соотношению в правилах проверки ФНС России указана область проверки (исходный документ), приведены формула проверки, возможное нарушение законодательства РФ при невыполнении  контрольного соотношения (ссылка на нормативный документ) и формулировка нарушения.

В «1С:Бухгалтерии» поддерживается проверка контрольных соотношений: после составления декларации нужно нажать кнопку Проверка в редакции 2.0 (кнопку Проверить в редакции 3.0). На экране отображается протокол проверки. При нажатии на любое контрольное соотношение можно увидеть подробную расшифровку значений, причем реализована возможность навигации внутри расшифровки: при нажатии на определенный показатель программа автоматически переходит на тот лист отчета, откуда взят этот показатель.

Кроме проверки контрольных соотношений для пользователей сервиса 1С-Отчетность доступна и онлайн-проверка форматно-логического контроля отчетности. Сделать такую проверку можно непосредственно из открытой формы отчетности перед ее отправкой с помощью кнопки: Отправка -> Проверить в Интернете.

Налоговая декларация по транспортному налогу

Не позднее 3 февраля 2014 года* налогоплательщики-организации представляют в инспекцию ФНС по месту регистрации транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 год.

Примечание:
* 1 февраля - суббота, нерабочий день, 2 февраля - воскресенье, выходной день.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. При ее оформлении необходимо использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (в ред. приказа ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@, приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@).

Приказом ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@ внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год:

• уточнено, что если зачисление транспортного налога в региональный бюджет производится без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта РФ;
• внесены исправления в описание алгоритмов заполнения строк 180, 200, 220;
• из Приложения № 5 исключены коды видов транспортных средств, которые в соответствии со статьей 358 НК РФ не являются объектом налогообложения и в отношении которых у организаций отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации (самолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда промысловые морские и речные самоходные и несамоходные; весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для  использования инвалидами; автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке).

Для составления налоговой декларации по транспортному налогу в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет Транспортный налог (годовая декларация) группы отчетов Налоговая отчетность.

В Раздел 2 формы регламентированного отчета «1С:Бухгалтерии» в служебных целях введены дополнительные строки 190а и 210а (значения используются для автоматического расчета сумм налоговых льгот по транспортному налогу):

• в строке 190а указывается процент, уменьшающий сумму налога, если законом субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства предусмотрены налоговые льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога;
• в строке 210а указывается пониженная налоговая ставка, если законом субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства предусмотрена налоговая льгота в виде снижения налоговой ставки.

При выгрузке электронного представления и при печати декларации строки 190а и 210а не выводятся.

Подробнее о порядке исчисления и уплаты транспортного налога - см. в справочнике «Транспортный налог» в разделе «Налоги и взносы» http://its.1c.ru/db/taxtrans#content:49:1; о составления отчетности по транспортному налогу в «1С:Бухгалтерии 8» - см. в справочнике «Отчетность по транспортному налогу» в разделе «Отчетность» http://its.1c.ru/db/decltrans#content:116:1 Информационной системы 1С:ИТС.

В книге «Практический годовой отчет за 2013 год» под редакцией профессора С.А. Харитонова заполнению налоговой декларации по транспортному налогу посвящена  глава 7.

Книгу получают в подарок все пользователи «1С:Предприятие», заключившие годовой договор  1С:ИТС уровня ПРОФ с октября 2013 по февраль 2014 года, приобрести книгу можно у партнеров фирмы «1С» (1c.ru/partners), в фирме «1С», в магазинах «1С Интерес», в книжных и интернет-магазинах (ISBN 978-5-9677-2037-6, артикул 1С 4601546108609).

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

В соответствии с пунктом 3 статьи 386 НК РФ налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год не позднее 31 марта 2014 года* должны представить организации, которые признаются налогоплательщиками по налогу на имущество организаций.

Примечание:
* 30 марта - воскресенье, выходной день.

Начиная с 2010 года организации признаются плательщиками налога только при наличии у них движимого и недвижимого имущества, которое относится к объектам налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ, Федеральный закон от 30.10.2009 № 242-ФЗ).

Поэтому если такого имущества у организации нет, то она не обязана платить налог и представлять налоговую декларацию (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.2013 по делу № А17-2944/2012).

Напоминаем, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2012 № 202-ФЗ).

Декларацию необходимо представить, если у организации есть имущество, относящееся к объекту налогообложения, но оно полностью самортизировано или не облагается налогом на основании льготы (см. информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148). При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций предоставляется в налоговые органы (п. 1 ст. 386 НК РФ) по месту:

• нахождения российской организации;
• постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
• нахождения недвижимого имущества;
• нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год необходимо составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (в ред. приказа ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@).

Приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ внесены изменения в формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения, электронные форматы представления.

Необходимость поправок вызвана, в частности, изменениями, которые внесены в главу 30 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ. Отметим основные изменения:

• раздел 2 декларации должен заполняться отдельно в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• в раздел 2 введена новая строка 270, по которой должна отражаться остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря (за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом на основании пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• раздел 3 декларации переименован и называется: «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость». Теперь этот раздел, помимо указанных в прежней редакции налогоплательщиков, должны заполнять российские и иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость. Новый порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости действует с 1 января 2014 года, но раздел 3 декларации за 2013 год представить все же нужно (п. 1.3 разд. 1 Порядка);
• в раздел 3 введены новые строки 014, 015, 025 и 035 и изменен порядок заполнения строк 020, 030 и 060;
• теперь российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, помимо титульного листа, а также разделов 1 и 2 должны включать в состав декларации раздел 3;
• вместо кодов ОКАТО в декларации должны указываться коды ОКТМО. При этом если код ОКТMО содержит восемь знаков, то в последних трех ячейках ставятся прочерки;
• внесены уточнения в коды налоговых льгот, которые приведены в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.

Для составления налоговой декларации по налогу на имущество в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет с наименованием Имущество группы отчетов Налоговая отчетность.

В регламентированном отчете предусмотрено автоматическое заполнение налогового расчета по имеющимся в информационной базе данным об объектах налогообложения.

Подробнее об исчислении и уплате налога на имущество - см. в справочнике «Налог на имущество организаций» раздела «Налоги и взносы» http://its.1c.ru/db/taximu#content:202:1 , о составлении отчетности по налогу на имущество в программе «1С:Бухгалтерия 8» - см. в справочнике «Отчетность по налогу на имущество организаций» раздела «Отчетность» http://its.1c.ru/db/declimu#content:202:1 Информационной системы 1С:ИТС.

В книге «Практический годовой отчет за 2013 год» под редакцией профессора С.А. Харитонова заполнению декларации по налогу на имущество организаций посвящена глава 10.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

31 марта 2014 года - крайний срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год в налоговые органы по месту нахождения организации и в территориальные органы государственной статистики по месту регистрации организации.

Помимо этого бухгалтерская отчетность может представляться учредителям, участникам организации или собственникам имущества организации, органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность обязаны представлять все организации, за исключением бюджетных организаций, общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг).

Для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год экономические субъекты подразделяются следующим образом:

• коммерческие организации (за исключением субъектов малого предпринимательства);
• коммерческие организации - субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации (за исключением социально ориентированных некоммерческих организаций);
• социально ориентированные некоммерческие организации.

Статистическая отчетность

Статистическая отчетность «славится» своим многообразием. В программе «1С:Бухгалтерия 8» активно развивается сервис поддержки статистической отчетности. Группа отчетов Статистика постоянно пополняется новыми формами.

Если в программе отсутствует необходимая форма отчетности, ее теперь можно получить с помощью универсального отчета статистики.  Универсальный отчет предназначен для подготовки форм статистической отчетности на основании XML-шаблонов, публикуемых Росстатом. В списке отчетов он называется Прочие формы статистической отчетности.

Отчет позволяет заполнить форму статистики, выгрузить ее в файл электронного представления для последующей отправки по каналам связи, или сразу отправить ее в Росстат. Однако на печать можно вывести только «экранную форму» такого отчета.

При отсутствии необходимой статистической формы в выборе форм, следует загрузить в программу ее шаблон, предварительно скачав его с сайта Росстата или с сайта территориального органа Росстата.

До настоящего времени автоматического заполнения показателей форм статистической отчетности в программах «1С» не предусматривалось.

Теперь пользователям «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) доступна функция автоматического заполнения показателей расчета некоторых наиболее распространенных форм статистической отчетности по учетным данным системы.

Подробнее о возможностях автозаполнения статистической отчетности в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Методическая поддержка пользователей 1С:Предприятия 8» в разделе «Технологическая поддержка прикладных решений» http://its.1c.ru/db/metod81#content:5430:1 в Информационной системе 1С:ИТС.

Сервис 1С-Отчетность

Напоминаем, что определенным категориям организаций и индивидуальных предпринимателей вменено в обязанность предоставление отдельных видов отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Так за 2013 год в электронной форме по каналам связи обязательно предоставлять:

• налоговую отчетность в отделения ФНС для налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников, превышающей 100 человек и для крупнейших налогоплательщиков независимо от среднесписочной численности работников (п. 3 ст. 80 НК РФ);
• расчеты по страховым взносам в фонды для страхователей со среднесписочной численностью, превышающей 50 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
• декларирование производства, оборота, использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей в Росалкогольрегулирование для организаций и ИП, осуществляющих указанные виды деятельности (Постановление Правительства РФ от 09.08.2012 № 815 в ред. Постановления Правительства РФ от 15.11.2013 № 1024).

В учетных программах «1С» предусмотрена возможность сдачи отчетности через интернет во все перечисленные контролирующие органы при помощи авторизованного фирмой «1С» спецоператора связи.

Встроенное в «1С:Предприятие 8» решение 1С-Отчетность позволяет не только отправлять отчетность непосредственно из программы, но и обмениваться неформализованными документами (актами сверки, выписками, заявлениями, письмами и т. п.), а также отслеживать процесс прохождения документов и состояние отчетов в контролирующих органах.

Теперь в 1С-Отчетности появилась новая возможность - онлайн-проверка отчетов. Онлайн-проверка отчетов проводится перед их отправкой в контролирующие органы.

В ходе ее файлы в зашифрованном виде передаются на специальный сервер в интернете, где проводится форматно-логический контроль и, в некоторых случаях, проверка контрольных соотношений. В настоящее время онлайн-проверка доступна для отчетов, сдаваемых в ФНС, ПФР, ФСС и Росалкогольрегулирование.

Подробнее о новых возможностях 1С-Отчетности читайте в номере 2 (февраль) «БУХ.1С», стр. 6 за  2014 год.

ИС 1С:ИТС

Об условиях подключения к сервису 1С-Отчетность - см. в справочнике «Руководство по использованию сервиса 1С-Отчетность в „1С:Бухгалтерии 8"» в разделе «Отчетность» http://its.1c.ru/db/elreps#content:1:1 Информационной системы 1С:ИТС. Здесь же приведены пошаговые инструкции по созданию, подписанию, шифрованию, проверке и отправке отчетности.